On the impact of socio-cultural characteristics on economic accounting practices (the example of China).

 
PIIS086919080005239-9-1
DOI10.31857/S086919080005239-9
Publication type Article
Status Published
Authors
Occupation: Deputy Dean of the Faculty of Interna-tional Economic Relations for Internation-al Cooperation and External Relations, As-sociate Professor, Department of Lan-guage Training
Affiliation: Financial University under the Govern-ment of the Russian Federation
Address: Moscow, Moscow, Russia
Journal nameVostok. Afro-Aziatskie obshchestva: istoriia i sovremennost
EditionIssue 3
Pages67-78
Abstract

The article considers the issues of the influence of the national economic mentality on the processes of formation and development of the national accounting system. Such studies have become particularly relevant due to the accelerating pace of economic and accounting convergence. The convergence of national accounting standards based on IFRS faces  significant barriers generated by national accounting cultures. The author gives an overview of Western and Chinese researchers studying the cultural determinants of national economic practices and types of accounting cultures. Based on European studies, the main dichotomies (measurements) of national accounting cultures and the factors of their formation are distinguished. Based on Chinese studies, types of registration culture, its main components, social characteristics of business accounting culture and main accounting cultural values, as well as the main differences between European and Asian accounting cultures are distinguished. The author formulates the main features of the economic mentality that form the Chinese accounting culture: national unity and family, conservatism, non-aggressive nationalism, powerful historical memory, striving for median and harmony, consistent combination and unity without unification. The author also reveals the main Confucian postulates of accounting practices, such as favor and friendliness towards colleagues, loyalty and respect for the employer, honesty and fairness in reflecting the facts of economic activity, a negative attitude towards enrichment, the rule of virtue over the law. This article emphasizes the importance of the Confucian principles for the development of the Chinese accounting system: integrity, commonality and continuity. Based on sociocultural constants of the Chinese accounting system, the characteristic features of its development are revealed in the conditions of the trend of global convergence of national accounting systems. According to the prospects for reforming the national accounting system formulated by the Ministry of Finance ofChina, the Chinese leadership intends to continue to faithfully honor national accounting traditions and participate in global economic convergence processes with great care. This approach is based on centuries-old sociocultural traditions and is called the “Chinese way of development”.

KeywordsChina, accounting, culture, national accounting system, Confucianism, IFRS
Received22.05.2019
Publication date06.06.2019
Number of characters33920
Cite  
100 rub.
When subscribing to an article or issue, the user can download PDF, evaluate the publication or contact the author. Need to register.
Размещенный ниже текст является ознакомительной версией и может не соответствовать печатной
1 В настоящее время в Китае наметилась тенденция активизации исследований о влиянии социокультурных элементов на национальные хозяйственно-учетные практики и особенности экономического развития. Возросший интерес к такого рода исследованиям органично вписывается в общую концепцию построения «социализма с китайской спецификой», а также реформирования хозяйственного учета по особому китайскому пути «конвергенции с МСФО», так как китайские национальные традиции и культурные особенности на протяжении веков активно интегрировались с хозяйственно-учетной системой. Такого рода исследования также получили распространение в европейской экономической социологии. Однако в России они представлены в недостаточном объеме.
2

ЗАПАДНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

3 В российской экономической социологии бухгалтерский учет зачастую рассматривают в его сугубо бытовом понимании и сводят к учету наличия и движения материальных объектов. Однако он представляет собой достаточно сложное социально-экономическое явление, находящееся на пересечении экономики, социологии и культурологии, а также соответствующую общественную науку, изучающую модели и детерминанты человеческой рациональности.
4 Еще классик социологической мысли М. Вебер говорил о том, что современный капитализм тождественен бухгалтерскому учету прибыли и отражению ее в балансе предприятия, а калькуляция при рациональном ведении дел лежит в основе каждого действия капиталиста [Вебер, 2002, с. 6]. Его работа «Протестантская этика и дух капитализма» поднимает важнейшие вопросы формирования хозяйственного рационального мышления под влиянием определенной социальности, обусловленной национальной религией и культурой.
5 В ХХ в. в западной социологии появились работы, которые детальнее рассматривали культурный фон как важный, а порой и главный фактор формирования национальных хозяйственно-учетных практик. Именно с помощью анализа социокультурных феноменов стали выявляться причины различий между национальными практиками бухгалтерского учета и оформляться особенности европейской и азиатской учетной мысли.
6 Американско-канадский экономист, социолог и антрополог венгерского происхождения К. Поланьи назвал национальный социокультурный фон «фактором сдерживания» развития экономики страны и региона, который периодически встает на пути законов рынка и капитализма. Но именно социальные институты, по мнению ученого, обеспечивают гармоничное развитие любого государства и общества, где экономика должна служить людям, а прибыль от хозяйственной деятельности не должна быть главной целью [Нуреев, 2006, с. 21].
7 Д. Ландес, американский экономист, рассматривая «успехи меньшинств в чужих землях» (китайцев в Юго-Восточной Азии, евреев и кальвинистов в Европе и др.), пришел к заключению о том, что культура своими глубинными ценностями и установками обуславливает хозяйственное поведение народных масс и вдохновляет их на те или иные акты хозяйственной деятельности. «Главная мысль, которую можно вынести из истории экономики, заключается в том, что почти все в ней объясняется культурой» [Фатеева, 2005, с. 12].

Number of purchasers: 2, views: 1479

Readers community rating: votes 0

1. Алимов И.А., Ермаков М.Е., Мартынов А.С. Срединное государство. Введение в традиционную культуру Китая. М.: Муравей, 1998 [Alimov I., Ermakov M., Martynov A. Middle state. Introduction to the traditional culture of China. Мoscow: Muravej, 1998].

2. Беленова Н.Н. Китайский менеджмент: конфуцианский динамизм и причины успеха. Вестник ВГУ. Серия: экономика и управление. 2016, № 2. С. 116−120 [Belenova N. Chinese management: Confucian dynamism and reasons for success. Vestnik VSU. Series: economics and management. 2016, No 2. Pp. 116−120].

3. Ван Цюн. Влияние социокультурных особенностей и национальной идентичности Китая на Российско-Китайские отношения. Канд. дисс., М; 2007 [Wang Qiong. The impact of socio-cultural characteristics and national identity of China on the Russian-Chinese relations. Cand. Diss., Мoscow, 2007].

4. Вебер М. Протестантская этика и дух капитализма. Ивано-Франковск: Ист-Вью, 2002 [[Weber M. The Protestant Ethic and the Spirit of Capitalism. Ivano-Frankivsk: East View, 2002].

5. Нуреев Р.М. «Великая трансформация» Карла Поланьи: прошлое, настоящее, будущее. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2006 [Nureev R.M. «The Great Transformation» of Karl Polanyi: Past, Present, Future. M.: Izd. dom GU VShE, 2006].

6. Фатеева С.В. Комплементарность в экономической культуре. Известия ВУЗов Северо-Кавказского региона. Общественные науки. Приложение, 2005, № 11. С. 7−12 [Fateeva S.V. Complementarity in economic culture. Izvestiia VUZov Severo-Kavkazskogo regiona. Obshchestvennye nauki. Prilozhenie. 2005, No. 11. Pp. 7−12].

7. Cohen J., Pant L.W., Sharp D. Culture-based ethical conflicts confronting multinational accounting firms. Accounting Horizons, 1993, No. 7(3). Pp. 1−14.

8. Gray, Sidney J., Salter, Stephen B., Radebaugh, Lee H.. Global Accounting and Control: A Managerial Emphasis. New York: John Wiley & Sons, 2001.

9. Hofstede G. Culture's Consequences: International Differences in Work-Related Values. SAGE Publications, 1980.

10. Mueller G. Accounting Practices Generally Accepted in the US versus the Generally Accepted Elsewhere. International Journal of Accountants Spring. 1968.

11. Zhang Guohua. Environmental Influnce on Accounting Development, Environmental Factors in China’s Accounting Development since 1949, 2005. https://ep.eur.nl/bitstream/1765/1888/5/Chapter+2.doc (accessed: 01.12.2018).

12. 马圣甲。我国企业会计准则国际趋同效果研究 .《全国流通经济》 2016年, 第2 期,89-90页。[Ma Shengjia. Research on the International Convergence Effect of China's Enterprise Accounting Standards. National Circulation Economy. 2016, No 2. Pp. 89−90.] (In Chinese).

13. 马志青.论文化环境、经济环境对会计模式的影响. 《山西财经大学学报》2007年,第2期. 15-35页.  [Ma Zhiqing. The impact of the paper environment and economic environment on accounting models. Journal of Shanxi University of Finance and Economics. 2007 No. 2. Pp. 15−35] (In Chinese).

14. 潘爱玲, 李彬, 林亚囡, 宿伟娜 . 文化对会计的影响:文献述评及未来研究展望. 《会计研究》2012年, 第4期, 20-27页.  [Pan Ailing, Li Bin, Lin Yazhen, Su Weina. The impact of culture on accounting: literature review and future research prospects. Accounting Research. 2012, No. 4. Pp. 20−27] (In Chinese).

15. 乔永波,任艳丽,王燕.我国会计准则文化因素分析 . 《财会通讯》,2010年,第3期. 30-32页。[Qiao Yongbo, Ren Yanli, Wang Yan. Analysis of Cultural Factors in China's Accounting Standards. Finance and Accounting News. 2010, No. 3. Pp. 30−32] (In Chinese).

16. 文硕. 西方会计史: 会计发展的五次浪潮. 经济科学出版社. 2012. [Wen Shuo. History of Western Accounting: Five Waves of Accounting Development. Economic Science Press, 2012] (In Chinese).

17. 谢宏宇,聂顺江.试论会计文化的构建基于会计亚文化价值取向的思考. 《会计之友》2009年12期. 23-25页。 [Xie Hongyu, Nie Shunjiang. On the construction of accounting culture based on the consideration of accounting subculture value orientation. Friends of Accounting. 2009, No. 12. Pp. 23−25] (In Chinese).

18. 杨晨辉. 文化差异与会计偏好:会计文化价值.中国注册会计师. 2003. http://www.chinaacc.com/new/403/408/2006/1/ad20041046351 7160023800.htm [Yang Chenhui. Cultural Differences and Accounting Preference: Accounting Culture Value. Chinese CPA. 2003] (In Chinese).

19. 殷勤凡.对会计文化的批判性思维 . 《当代财经》,2005 年,5期. 5-16页. [Yin Qinfan. Critical Thinking on Accounting Culture. Contemporary Finance and Economics. 2005, No. 5. Pp. 5−16] (In Chinese).

20. 张鸿翼. 儒家经济伦理及其时代命运. 北京大学出版社. 2010. [Zhang Hongyi. Confucian economic ethics and its fate. Peking University Press, 2010] (In Chinese).

Система Orphus

Loading...
Up